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甲公司為增值稅一般納稅人,存貨按實際成本進行日常核算

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甲公司為增值稅一般納稅人,存貨按實際成本進行日常核算

甲公司為增值稅一般納稅人,存貨按實際成本進行日常核算,2018年12月初“應收賬款”科目借方余額800000元,(各明細科目無貸方余額),“應收票據”科目借方余額3000000元,“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額80000元。
 
  2018年12月甲公司發生如下經濟業務“:
 
  (1)10日,采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品,發出的上面滿足收入確認條件,開具的增值稅專用發票上注明價款為500000元,增值稅稅額為80000元,用銀行存款為乙公司墊付運費40000元,增值稅4000元,上述全部款項至月末尚未收到。
 
  (2)18日,購入一批原材料,取得并經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明的價款為260000元,增值稅稅額為41600元,材料驗收入庫,甲公司背書轉讓面值3000000元,不帶息 銀行承兌匯票結算購料款,不足部分以銀行存款補付。
 
  (3)25日,因丙公司破產,應收丙公司賬款400000元不能收回,經批準確認為壞賬并予以核銷。
 
  (4)31日,經評估計算,甲公司“壞賬準備——應收賬款”科目應保持的貸方余額為102400元。
 
  要求:根據上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
 
  (1)根據資料1、下列各項中,甲公司銷售商品確認的應收賬款( )
 
  A、 624000
 
  B、620000
 
  C、540000
 
  D、580000
 
  參考答案:A

  參考解析:考察知識點:應收賬款的初始計量金額。應該包括運雜費,相應的會計分錄為:
 
  借:應收賬款 —— 乙公司 624000
 
  貸:主營業務收入 500000
 
  應交稅費-應交增值稅(銷項稅)84000
 
  銀行存款 40000
 
  (2)根據資料2,下列各項中,甲公司采購材料相關會計科目處理正確的是( )
 
  A、貸記銀行存款1600元
 
  B、貸記應收票據300000元
 
  C、貸記應收票據301600元
 
  D、借原材料260000元
 
  參考答案:ABD
 
  參考解析:借:原材料 260000
 
  應交稅費-應交增值稅(進項稅) 41600
 
  貸:應收票據 300000
 
  銀行存款 1600
 
  (3)根據資料3,下列各項中,甲公司核銷壞賬的會計處理正確的是( D )
 
  A、借:信用減值損失—計提的壞賬準備 400000
 
  貸:應收賬款-丙公司 400000
 
  B、借:壞賬準備-應收賬款 400000
 
  貸:信用減值損失—計提的壞賬準備 400000
 
  C、借:信用減值損失—計提的壞賬準備 400000
 
  貸:壞賬準備-應收賬款 400000
 
  D、借:壞賬準備-應收賬款 400000
 
  貸:應收賬款-丙公司 400000
 
  參考答案:D
 
  參考解析:考察的知識點;應收賬款——壞賬準備的賬務處理。A選項為直擊轉銷法,但會計準則不允許采用直接轉銷法。在備抵法下,計提壞賬準備時:
 
  借:信用減值損失——計提的壞賬準備
 
  貸:壞賬準備
 
  核銷壞賬時:
 
  借:壞賬準備 400000
 
  貸:應收賬款-丙公司 400000
 
  (4)根據期初資料,資料1-4,下列各項中,甲公司12月末壞賬準備會計處理正確的是( )
 
  A、計提壞賬準備前,“壞賬準備-應收賬款”科目為貸方余額80000元
 
  B、本年末應計提壞賬準備金額422400元
 
  C、計提壞賬準備前,“壞賬準備-應收賬款”科目為借方余額320000元
 
  D、本年末應計提壞賬準備的金額為102400元。
 
  參考答案:BC
 
  參考解析:考察的知識點;應收賬款——壞賬準備的賬務處理?;嫡俗急甘怯τ杏嘍?,所以D選項不正確??梢越柚∽終?,計算當期的壞賬準備。當期應計提壞賬準備=400000-80000+102400元;在計提壞賬準備前,“壞賬準備-應收賬款”科目借方余額=400000-80000=320000元。
 
  (5)根據期初資料、資料(1)至(4),下對各項中,12月31日甲公司資產負債表“應收票據”“應收賬款”項目期末余額應列示的金額是( )元。
 
  A.1324000
 
  B.921600
 
  C.462400
 
  D.297600
 
  參考答案:B
 
  參考解析:資產負債表中應收票據應收賬款期末余額應列示的金額=300000-300000+800000+624000-400000-102400=921600(萬元)。

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